编者按：股权转让隐蔽性强，涉案金额大，税收收入容易流失，而我国税收征管制度个人所得税的税率是多少？的不完善，使得税收流失情况更加严重。应对个人所得税的税率是多少？，国家出台多项税收政策，进一步加大税收征管力度个人所得税的税率是多少？，加大股权交易税源征管力度，越来越重视衔接机制。工商和税务之间。在股权转让中，由于股东分为法人股东和自然人股东，由于税收征管方式不同，目前在股权（股）转让中，工商部门对于纳税申报有不同的规定和做法。材料。本期重点针对这个问题为您详细讲解。
1、公司自然人股东：须提交纳税证明
个人股权交易长期以来一直是个人所得税管理的重点和难点，税收流失较为严重。为进一步加强征管，2014年底，《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税管理的公告（试行）》（国家税务总局2014年第67号） 《意见》对股权转让所得个人所得税作出了具体规定。规定。根据67号公告，个人转让股权时，股权转让收入扣除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让收入”缴纳个人所得税，税率为20%。同时，根据《个人所得税管理办法》的规定，各级税务机关要积极创造条件，为纳税人开具完税凭证（证），印制《纳税人个人所得税完税证明》。 《中华人民共和国》通过基础信息管理系统为纳税人提供纳税依据。早在2009年，《国家税务总局关于加强股权转让所得个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）就明确规定，股权交易当事人必须签署股权转让协议并完成股权转让交易。企业变更股权登记前，有纳税义务或扣缴义务的转让方或受让方应当到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并就税务机关核发的股权转让收入缴纳个人所得税。凭证明或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。虽然285号文已被67号公告废止，但各地工商部门仍然延续了这一做法，要求转让方提交个人纳税证明。例如，《北京市工商行政管理局北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理的公告》（北京市地方税务局2012年第5号）规定企业变更股权应当向主管地方税务机关提交文件。经确认的《个人股东变更报告表》须提交工商行政管理部门办理股权变更登记手续。而且，实践中，个人股权转让后，确实需要凭完税证明或者免税、不税证明到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。这使得股权转让个人所得税征管更加完善，有效堵塞税收漏洞，保障国家税收收入。
根据《财政部国家税务总局中国证监会关于个人转让上市公司限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号），自2010年1月1日起，个人转让限制性股票取得的收入，按照“财产转让收入”的比例，按20%的税率缴纳个人所得税。限制性股票转让所得正式纳入个人所得税征收范围。今年，印发了《财政部、国家税务总局关于个人非货币资产投资个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号）。根据规定，个人现金、银行存款等货币资产以外的资产包括股权、房地产、技术发明创造等形式的非货币资产投资，是个人转让非货币资产以及发生在境内的投资。同一时间。个人转让非货币资产所得，按照“财产转让所得”项目依法计算缴纳个人所得税。将限制性股票转让和股权投资纳入股权转让个人所得税征收范围，使股权转让个人所得税征管更加清晰、规范。
需要提醒的是，根据41号文的规定，个人一次性缴税有困难的，可以合理确定分期缴款计划，并报主管税务机关备案，最长不超过5年。自应税行为发生之日起5个日历年内（含）分期缴纳个人所得税。因此，个人如有分期付款的需求，需要完成相关备案工作。关于限制性股票转让，个人持有限制性股票时须注意保留原有价凭证。未能提供完整、真实的限制性股票原值证明文件，且不能准确计算限制性股票原值的，主管税务机关将按照限制性股票原值的15%确定限制性股票原值并合理缴纳税款。限制性股票转让收入。
2、公司法人股东：工商变更无需纳税证明材料。
法人股东股权转让符合并选择适用特殊税收待遇的，可享受递延所得税税收优惠。但对于实行一般税收待遇的企业，相关制度规定尚不明确。实践中，存在企业被税务机关评估征收高额税款或企业利用税法漏洞不缴纳或少缴所得税的情况。
根据《企业所得税法》，企业所得税采取“年度征收、月度或者季度预缴、年终汇算清缴、超额退还、超额补贴”的形式征收。股权转让收入计入企业年收入总额，自然采用这种计税方式，而不是像个人所得税那样逐案征收。因此，不少企业对股权转让收入的企业所得税申报和缴纳不太重视，甚至利用税法漏洞逃税。然而，近年来，企业兼并重组、企业股权转让和投资越来越受到税务机关的关注。相关税收政策如雨后春笋般涌现。税收立法和执法方面的规定，使得传统的避税方法不再适用，或可能给企业年终结算带来税收调整的风险。
由于我国企业情况复杂，企业财务状况和管理水平参差不齐，税务机关对企业所得税主要采取审计征收和核定征收两种征收方式。核定征收分为核定应纳税所得额征收和核定定额征收两种。核定征收方式不规范、不统一，造成企业所得税负担不公平、不公平。由于评定税征收适用于账簿不全、资料不全难以审计或难以准确确定应纳税额的企业，且企业股权转让涉及税额普遍较大，因此评定税征收可能会更高，这将增加征收的税额。降低企业税收成本。
与自然人股权转让不同，企业股权转让的完税证明没有被列为工商变更登记必须提交的材料。 《公司登记管理条例》规定，公司申请变更登记，应当向公司登记机关提交下列文件：
由于上述变更登记中缺乏完税证明的规定，企业在完成股权转让、工商变更登记后，可能会忽略所得税的申报和缴纳。税务与工商管理系统缺乏衔接，为企业逃税提供了空间。但这并不是降低企业成本的长久之计，而且增加了企业被税务检查的风险。
事实上，企业股权转让时，无需按收入纳税。由于股权转让所得款项计入公司年度总收入，可用于弥补年终结算时的损失。当然，这需要公司做好收入和支出的财务统计，并妥善保存相关证明文件和信息。
2014年，印发《国家税务总局关于加强股权转让企业所得税征收管理的通知》（税总函[2014]318号），对股权转让收购作出了详细规定股权转让所得税的信息及管理方法和手段。通知强调，实现股权转让所得税全方位、多环节管控，要强化企业股权转让年度纳税申报制度，建立税务信息传递和沟通协调工作机制。各级各地方、税务、工商等部门加强监管。同时，建立股权转让企业所得税管理账户，实行股权转让连锁式动态管理、专家团队集中管理。体现在具体实践上，2014年底发布的《企业所得税年度纳税申报表（A型2014年版）》更加关注资本交易和非货币资产交易。基本信息表增加了上市公司查询选项，以及公司前5名大股东、前5名外资企业信息；收入明细表、成本支出明细表、视同销售明细表均增加了非货币性资产。交换收入和成本项目。这些税收政策的公布和实施，应引起企业对股权转让所得税的重视。在进行税务筹划时，基于股权转让的性质、企业收入、企业发展等方面考虑，结合国家税收、工商政策法规，可以合法合理地避税，节省税收成本。
3、合伙人股权转让：相关税务规定不够明确
《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）明确，合伙企业合伙人均为纳税人。合伙企业的合伙人为自然人，缴纳个人所得税；合伙人为法人和其他组织，缴纳企业所得税。但159号文并未对合伙人转让合伙企业股份的所得税征收管理作出规定。 《国家税务总局关于印发股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告》（国家税务总局2014年第67号）第二条规定：本办法适用于自然人股东对在中国境内设立的公司的投资。企业或组织（以下统称出资企业，不包括个人独资企业、合伙企业）的股权和股份。可见，合伙企业合伙人转让合伙企业股权的行为，不适用67号公告。未来是否会出台类似的《合伙企业合伙人所得税管理办法》，明确此类收入的处理规则，还有待观察。但政策的不完善和不一致，导致了不同地区税务机关执行标准不同、企业税负不同的问题。它不断出现，已是不争的事实。
根据《国务院关于个人独资企业、合伙企业征收企业所得税的通知》（国发[2000]16号），自2000年1月1日起，合伙企业停征企业所得税，生产企业所得税其投资者的经营收入按个体工商户的生产经营收入征收个人所得税。根据《国家税务总局关于个体工商户、合伙企业个人所得税问题的公告》（国家税务总局2014年第25号），自然人合伙人的生产经营所得合伙企业在纳税年度缴纳个人所得税。因此，自然人合伙人转让合伙企业股份的收入计入年度总收入并进行年终汇算清缴，不适用按次征税。这可能会增加自然人合伙人逃税的风险。
需要注意的是，对于自然人合伙人，根据税法规定，年收入12万以上的个人必须自行申报纳税，并向主管税务机关提交相关材料。
根据《合伙企业登记管理办法》，合伙企业申请变更登记时，应当向原企业登记机关提交下列文件：
与企业股权转让类似，税务、工商部门等部门对于合伙人转让合伙企业股权的处理也没有实现制度协调，造成逃税空间。此外，自然人合伙人的灵活性对税务机关来说非常不利。税收征管不善，导致国家税源丧失。对于合作伙伴来说，当地做法的不一致造成了地区之间不公平的税收负担。
总结
尽管国家出台了一系列法律法规来规范股权转让所得税的缴纳，但仍存在诸多不完善之处。加强税务、工商等部门之间的合作和信息共享，是完善股权转让所得税制度的趋势。 《国家税务总局、国家工商行政管理总局关于加强税务与工商合作实现股权转让信息共享的通知》（国税发[2011]126号）明确了内容、方式、时间税务、工商部门之间信息共享的限制等。规定。 《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》明确规定各级地方人民政府、有关部门和单位、纳税人、扣缴义务人提供涉税信息，并建立纳税人识别号系统。加强纳税人信息采集和管理。华水律师认为，纳税人应加强股权转让、投资交易的所得税管理，积极关注相关税收法规和政策，结合实际合理合法地进行纳税筹划。
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标签： #个人所得税的税率是多少?
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