小会计：执业者企业税收是怎么计算的先生，我太忙了，在会计圈子企业税收是怎么计算的都快活不下去了。我还没掌握增值税的核算方法企业税收是怎么计算的~
学员：没那么夸张。我来教你怎么做企业税收是怎么计算的。
一般纳税人增值税的会计处理
我们先来看看“应交税金-应交增值税”世界霸主的真面目。
光看企业税收是怎么计算的这张图你是不是有点摸不着头脑？别害怕，我们以A公司为例，按照业务顺序来梳理一下一般纳税人的增值税核算流程！
A公司（增值税一般纳税人）2016年4月增值税业务情况如下：
进项税
（一）采购一批原材料，不含税价格20万元，增值税3.4万元，合计23.4万元。结算凭证已到，原材料已入库，货款以银行存款支付。
借：原材料20万
应交税费-应交增值税（进项税额） 34,000
贷款：银行存款234,000
进项税转出
（二）因自然灾害造成一批产成品损坏，实际成本4万元，进项税额3400元。
借款：待处理的财产损失和泄漏43,400
贷方：库存商品40,000
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 3,400
税收减免
企业按规定直接减免的增值税额，借记本科目。
（3）A公司销售一批可直接免征增值税的产品。不含税价格为3万元。可开具增值税专用发票，直接减免增值税3900元。
借：银行存款33,900
贷款：主营业务收入3万
应交税费-应交增值税（销项税额） 3,900
借：应交税费-应交增值税（减免税） 3,900
贷款：营业外收入3,900
销项税
（四）销售一批产品，不含税价格22万元，增值税3.74万元，合计25.74万元。钱已收到并存入银行。
借：银行存款257,400
贷款：主营业务收入22万
应交税费-应交增值税（销项税额） 37,400
计算当月应纳增值税
（5）应纳税额=销项税额-（进项税额-转出进项税额）-减免税额
因此当月应纳增值税=（37400+3900）-（34000-3400）-3900=6800（元）
应交税费- 未缴纳的增值税已缴纳的税费
应交税费-未缴纳的增值税：用于计算企业当月已缴纳的上月应缴纳的增值税额。
缴纳税金：用于计算企业当月缴纳的增值税。
（六）2016年4月之前各期累计未缴纳增值税2000元，4月份预缴增值税7000元，合计9000元。
借：应交税费-未缴纳的增值税2000
应交税费-应交增值税（已缴纳税费） 7,000
贷款：银行存款9000
转出时未缴纳的增值税转出时多付的增值税
月底，企业应将未缴或多缴的增值税从“应交税费-应交增值税”科目转入“应交税费-未缴增值税”科目。
月末未缴（多缴）增值税=月初未缴-当月附加缴费+当月未缴
（7）根据前面1-6个案例的处理，月末未缴纳的增值税=2000-2000+（7600-7000）=600（元）
借：应交税费-应交增值税（未缴纳的增值税转出）600
贷方：应交税费- 未付增值税600
若经计算，月底缴纳的增值税较多，则录入：
借：应交税费-未付增值税
贷记：应交税费-应交增值税（转出时多付的增值税）
上述结转后，月末只有“应交税费-未缴纳的增值税”有余额。
小型企业会计
小规模纳税人的会计处理相对简单。其特点是：
小规模纳税人一般可以开具普通发票，但不能开具增值税专用发票（住宿业除外）；
小规模纳税人实行简易计税办法，按销售额的一定比例计算；
工业生产企业被认定为小规模纳税人。在此期间采购了原材料。增值税专用发票记载的原材料价格为100万元，缴纳增值税额为17万元。企业出具承兑商业汇票。物资已抵达并入库。公司本期销售产品，销售价格合计为90万元。那么公司本期应进行如下会计处理：
(1) 购买的商品：
借：原材料1,170,000
贷：应付票据1,170,000
(2) 出售的商品：
不含税价格=90（1+3%）=873,786（万元）
应纳增值税=8737863%=2.6214（万元）
借：应收账款900,000
贷：主营业务收入873,786
应交税费—— 应交增值税26,214
进项税额、销项税明细账期末余额
每月结转不涉及“进项税额”、“销项税额”、“已纳税额”、“进项税额转出”等，如果不平衡，三级账户会积累大量金额。虽然借款抵消后，不会对主次账户产生影响，但还是不太好看。因此，在实践中，企业一般要求年末将“进项税”、“销项税”等向借款方向结转。
如果年末有留存税款抵免金额，结转完成后，整个“应交税费——应交增值税”只有“进项税额”余额，否则所有项目将均衡。
小会计：谢谢修炼者先生，我发现你什么都懂。
实战家：还好，我会计实操还不错，哈哈哈~
标签： #企业税收是怎么计算的
评论列表