小税
各位听众大家好，欢迎收看新一期《你言如何计算缴纳个人所得税我语话税收》。我是你们的主播小水。今天我们请来了厦门地税局税务专家肖李为大家讲解一下限制性股票转让所得的个人所得税问题。相关政策问题。小李，你好！
小李
好小税，各位听众大家好。
小税
个人转让哪些类型的限制性股票需要缴纳个人税？
小李
目前，根据财税[2009]167 《关于个人转让限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》号规定，纳入纳税范围的限制性股票包括股改限制性股票、新股限制性股票和其他限制性股票。
小税
那么需要缴纳的个人税如何计算呢？
小李
对个人转让限制性股票取得的所得，自2010年1月1日起，按照“财产转让所得”税目，转让所得扣除财产原值和合理税金后的余额，应纳税所得额，20 个人所得税按%比例征收。纳税人未能提供完整、真实的限制性股票原值证明，且无法准确计算限制性股票原值的，主管税务机关将根据限制性股票原值确定限制性股票原值并合理纳税。限制性股票转让收入的15%。费用。
小税
限制性股票转让人的转让收入如何缴纳个人所得税？
小李
分为两种情况：一是个人转让限制性股票所得需要由证券经营机构代扣代缴的，采取证券经营机构代扣代缴、纳税人自行申报、清算相结合的方式征税。并由证券机构直接扣缴。个人应当在客户资金账户留足资金，供证券经营机构依法扣缴税款，履行纳税义务。二、纳税人自行申报纳税的，如个人协议转让限制性股票或限制性股票司法扣除等，应在规定时间内到主管税务机关填报《限售股转让所得个人所得税清算申报表》限制性股票转让后次月七日内自行申报纳税。
小税
纳税人按照实际转让收入和实际成本计算的应纳税额与证券经营机构扣缴的税额不符怎么办？
小李
纳税人应当自证券机构扣缴税款的次月第一日起3个月内，向主管税务机关提交清算申报，并凭加盖证券印章的交易记录办理清算机构及相关凭证齐全、真实。很重要。经主管税务机关审核确认后，按重新计算的应纳税额办理退（缴）税手续。但需要注意的是，纳税人未在规定期限内到主管税务机关办理清算事项的，税务机关不再办理清算事项。
举个栗子吧！
假设在证券机构技术和制度准备工作完成之前，李某持有境内上市公司XM限制性股票10万股。初始申购成本为5元/股。 2006年5月，XM股改复牌，当天收盘价30元。
？ 2009年12月，李某持有的限售股份解除。当月，李在股市上以20元/股的价格出售了5万股XM股票。 12月底，李某通过A股市场购买了5万股XM流通股；
？ 2017年1月，李某以25元的价格出售6万股XM股票，则：
（一）证券机构应为李某代扣代缴的税款为：李某于2009年12月出售的限制性股票无需缴纳个人税，出售后剩余限制性股票为5万股。
2017年1月，李某出售的6万股限制性股票中，按照限制性股票优先原则，即转让股票视为先转让限制性股票，并按规定计算缴纳个人所得税。应视为已出售5万股限制性股票和1万股流通股，则：证券机构代扣代缴的税款为：（305万）（1-15%）20%=25.5万元。
（2）李某实际应纳税额为：（2550000-550000）20%=20万元。
（三）李某向证券经营机构主管税务机关办理清算时，应申报退税55000元。
注意！
证券公司于2017年1月转让限制性股票时已扣缴税款，并于2月15日前向税务机关报税；李先生须在5月31日前办理清算，逾期不再办理。
资料来源：厦门国地税局
标签： #如何计算缴纳个人所得税
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